Активы характеризуются следующими свойствами критериями качества. Критерии оценки качества активов

21.12.2023

Активы банка - стоимость банковских ресурсов по целям их использования. Совокупность средств, используемых для получения дохода.

Активы и пассивы - единство и борьба противоположностей. Активы невозможны без пассивов. Пассивы нецелесообразны без активов.

Активы характеризуются следующими свойствами (критериями качества):

доходностью;

ликвидностью;

рискованностью.

Структура активов


	Денежные средства, драгоценные металлы и камни - всего
	В том числе денежные средства
	Счета в Банке России и в уполномоченных органах других стран
	Корреспондентские счета в кредитных организациях - всего
	В том числе:
	Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах
	Корреспондентские счета в банках- нерезидентах
	Ценные бумаги, приобретенные кредитными организациями - всего
	В том числе:
	Вложения в долговые обязательства
	Вложения в долевые ценные бумаги
	Учтенные векселя
	Портфель участия в дочерних и зависимых акционерных обществах
	Прочее участие в уставных капиталах
	Производные финансовые инструменты
	Кредиты и прочие ссуды - всего
	В том числе:
	Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства


	Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям
	в том числе просроченная задолженность
	Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам
	в том числе просроченная задолженность
	Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства, предоставленные кредитным организациям
	в том числе просроченная задолженность
	Основные средства, прочая недвижимость, нематериальные активы и материальные запасы
	в том числе недвижимость, временно не используемая в основной деятельности
	Использование прибыли
	в том числе налог на прибыль
	Прочие активы - всего
	В том числе:
	Средства в расчетах
	Дебиторы
	Расходы будущих периодов
	Всего активов

По уровню ликвидности

Классификация используется при управлении ликвидностью банка, поэтому отдельная группа активов именуется резервами. Данная группировка осуществляется по убыванию ликвидности, и следовательно по возрастанию доходности.

Ликвидность актива (лат. liquidus - текучий, жидкий) - способность трансформироваться в денежные средства посредством их реализации или погашения обязательств должником.

Первичные резервы - включают средства в кассе и на корреспондентских счетах, в зарубежной практике - фонд обязательных резервов. Банк стремится удерживать данную группу на более низком уровне, так как данные средства не приносят доход, одновременно стремясь поддержать данный уровень таким образом, чтобы своевременно выполнить свои обязательства. Оптимальный уровень -5-10% к депозитам.

Вторичные резервы - вложения в ликвидные ценные бумаги, как правило государственные, краткосрочные депозиты в КБ и межбанковские кредиты. Занимают промежуточное положение, так как имеют более низкую ликвидность, приносят незначительный доход. Основное значение - удовлетворяют потребности в ликвидности, так как могут с минимальной задержкой во времени и незначительным риском потерь в стоимости быть превращены в средство платежа для погашения обязательств.. Удельный вес колеблется в зависимости от особенностей банка, но основное требование - чтобы банки со значительным колебанием спроса на ссуды и депозиты создавали более крупные резервы второй очереди. 10-15% к депозитам - оптимальный уровень.

Кредитный портфель - крупнейший актив - на его долю приходится более половины активов. Вложения в этот вид приносят наибольший доход. Уровень ликвидности неоднозначен, зависит от сроков, целей и характеристики заемщика. Оптимальный размер - не более 65% к активам.

Портфель ценных бумаг - второй по значимости источник дохода, но ликвидность и доходность не однозначны, как правило ниже доходности кредитного портфеля. Основные функции:

пополнение первичных резервов за счет получения дохода;

пополнение вторичных резервов по мере приближения срока.

Не более 50% в активах.

Второстепенные активы основные средства - низколиквидны; не приносят доход, занимают, как правило, небольшой удельный вес (1-2% до 20%)

По уровню доходности

Доходность актива - способность актива приносит доход, создавая источник погашения обязательств и укрепления капитальной базы.

активы, приносящие доход (активы часть 2, 4, 5, 6 группы);

активы, не приносящие доход (1, 3, 8, 9, 10 группы), но по 5-ой группе не исключается получение дохода (от аренды, продажи и др.).

По рискованности

Рискованность актива - потенциальная возможность потерь при его трансформации.

Целесообразно использование группировки, предлагаемой Базельским комитетом. В российской практике - Инструкция №110-И.

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется различными факторами:

соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

ликвидностью активов;

доходностью активов;

диверсификацией активных операций;

объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;

признаками изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным - те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к «плохим» активам относятся:

просроченная ссудная задолженность;

векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;

вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

нереализуемая недвижимость;

При полном анализе качества активов должны быть получены ответы на следующие вопросы:

Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вложений в тот или иной актив? .

Насколько сложившаяся структура активов соответствует об-щепринятым стандартам?

Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также планируемый уровень будущих потерь?

Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэффициента риска?

Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?

Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бу-маги?

Каков уровень иммобилизации активов?

Еще по теме 5.2.1. Понятие качества активов:

2.1 Формирование понятия качества активов и методов управления качеством за рубежом до начала ХХ века
3 ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ПОНЯТИЯ КАЧЕСТВА АКТИВОВ
6.2.3. Показатели качества активов и уровня рискованности отдельных активных операций
2.4 Теории поддержания банковской устойчивости во взаимосвязи с качеством активов

Качество активов является их обобщающей характеристикой. Его определение осуществляется на основании таких критериев как:

А) ликвидность;

Б) рискованность;

В) доходность;

Г) диверсифицированность.

Применительно к банковским активам ликвидность представляет собой способность активов банка трансформироваться в денежные средства посредством их реализации, или погашения обязательств должниками Степень ликвидности того или иного вида актива зависит от его назначения.

Активы банка по степени ликвидности можно сгруппировать следующим образом.

1 Первоклассные (высоколиквидные) ликвидные активы К ним относятся денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентском счёте, а также
государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле,
банка, которые он может реализовать в случае недостаточности ликвидных
средств для погашения обязательств перед кредиторами и вкладчиками

2 Сравнительно ликвидные активы. Эту группу составляют краткосрочные кредиты юридическим и физическим лицам (на срок до 30 дней), краткосрочные межбанковские кредиты и кредиты до востребования, факторинговые операции. В странах с достаточно развитым вторичным рынком ценных бумаг в эту же группу активов входят и корпоративные коммерческие ценные бумаги. Активы, отнесенные к данной группе, требуют большего времени для их реализации или превращения в денежные средства.

3 Наименее ликвидные активы. Подобные активы включают долгосрочные кредитные вложения, в том числе и предоставленный финансовый лизинг и различные инвестиции.

4 Неликвидные активы. В эту группу активов входят здания, сооружения
и другие основные фонды, нематериальные активы, некоторые виды ценных
бумаг, просроченная и сомнительная задолженность по кредитам.

Для оценки качества активов с точки зрения соотношения активов с различной степенью ликвидности могут использоваться определенные показатели. В настоящее время таким показателем для Республики Беларусь является норматив минимально допустимого значения соотношения ликвидных и суммарных активов банка. Доля ликвидных активов должна составлять не менее 20 %.

Рискованность означает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму. Можно также сказать, что активы банка, относительного данного критерия, оцениваются в зависимости от уровня кредитного риска, под которым понимается риск невозврата размещенных средств.

На степень риска банковских активов оказывает влияние множество факторов, специфичных для отдельных их видов. В зависимости от степени риска активы банка подразделяются на несколько групп. Количество выделяемых групп, классификация активов по этим группам, уровень риска отдельных групп активов в различных странах может определяться по-разному.

Основными критериями классификации активов по группам кредитного риска являются рейтинги стран и банков, в которых осуществлено размещение средств и рейтинги контрагентов, имеющих обязательства перед банком. Определение рейтингов производят международные рейтинговые агентства «Moody’s Investors Service», «Fitch», «Standard & Poor’s» и информация о рейтингах стран и банков периодически публикуется в изданиях этих агентств.

На степень кредитного риска того или иного вида активов могут оказывать влияние не только рейтинги стран, банков и контрагентов, но и другие факторы, например:

вид актива;

вид валюты;

тип эмитента (при размещении средств банком в ценные бумаги);

вид обеспечительных обязательств (при размещении средств банком в форме кредитов);

своевременность возврата срочных активов.

Вес риска отдельного вида актива может зависеть одновременно от нескольких факторов.

Национальный банк Республики Беларусь в зависимости от складывающейся в банковской системе обстановки может вводить дополнительные критерии классификации.

Ликвидность банка имеет непосредственную зависимость от рискованности активов. Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.

Существенным критерием качества активов банка является их Доходность. Активы банка по степени доходности подразделяются на две группы: приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими доходы , являются:

Краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим и юридическим лицам;

Кредиты и депозиты, предоставленные другим банкам,

Вложения в ценные бумаги;

Факторинг;

Инвестиции в уставные фонды;

Средства, перечисленные юридическим лицам для участия в их
хозяйственной деятельности.

К активам, не приносящим доходов , традиционно относятся средства:

Перечисленные в фонд обязательных резервов;

В кассах банка;

На корреспондентских счетах;

Вложенные в основные средства и нематериальные активы.

Увеличение доли активов, приносящих доход, позволяет коммерческому банку при прочих равных условиях получить больше дохода. Однако следует достаточно продуманно подходить к формированию структуры активов банка и учитывать, что доходные активы, как правило, являются и наиболее рискованными (например, кредитные вложения), а иногда и неликвидными (некоторые виды инвестиций).

В некоторых случаях увеличение доли таких активов, как кредитные вложения, являющихся наиболее высокодоходным видом активов, может привести вместо увеличения прибыли к ее сокращению. Это связано с тем, что кредитные вложения, являясь одновременно и наиболее рискованными активами, при ухудшении качества кредитного портфеля могут потребовать отчисления в специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Согласно действующей в Республике Беларусь методике формирования данного резерва его суммы должны относится на расходы банка, что отрицательно сказывается на общем финансовом результате деятельности коммерческого банка.

Важным критерием качества активов может служить их Диверсифицированность, характеризующая степень распределения средств банка по различным направлениям его деятельности. Степень диверсифицированности активов может оцениваться следующими показателями:

структурой активов банка по основным направлениям вложения
ресурсов;

структурой кредитного портфеля (в том числе по объектам и субъектам кредитных вложений),

структурой портфеля ценных бумаг;

удельным весом разных валют, с которыми банк осуществляет операции;

составом банков - корреспондентов.

Между диверсифицированностью активов банка и его ликвидностью существует прямая зависимость: чем более банковские активы диверсифицированы, тем выше ликвидность банка.

Литература:

1 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 137 «Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций» (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2014 № 836);

2 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь» от 31 октября 2006 г. № 172 (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.08. 2014 г. № 529);

Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание	Оптимальное значение
1. Удельный вес доходных активов в совокупных	Активы, приносящие доход / совокупные активы-нетто	Хар-т кач-во активов и деловую активность банка	0,75-0,85
2. Отношение доходных активов к платным ресурсам	Активы, приносящие доход / Депозиты и вклады, межбанковские кредиты	Характеризует полноту использования платных ресурсов	> 1
3. Объем просроченных активов в общей сумме активов	Активы с просроченными сроками возврата / Всего активов	Характеризует качество управления активами	Устанавливает банк
4. Рентабельность активов (всего и по группам)	Чистая прибыль / Всего активов	Характеризует эфф-ть вложения средств	Устанавливает бан

Активные операции коммерческого банка – это размещение собственных и привлеченных средств банка.

По российскому законодательству к активным банковским операциям относятся :

1) кредитные, расчетные, кассовые, валютные, с драгметаллами и драгоценными камнями;

2) выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;

3) приобретение прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в ден. форме;

4) доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги;

5) другие операции.

В зависимости от вида активные операции банка делятся на:

Ссудные,

Расчетные,

Кассовые,

Инвестиционные,

Комиссионные

Гарантийные.

Доходность активных операций определяется как отношение дохода от их использования к среднему размеру активов за рассматриваемый период в виде эквивалентной ставки простых процентов по формуле:

где Е – доход за период;

А – средний размер активов в течение периода;

t – длительность периода в днях;

К – количество дней в году,

и сложных процентов при анализе за несколько лет:

где n – длительность рассматриваемого периода в годах.

Доходность операций с краткосрочными ценными бумагами определяется по формуле:

где Е – финансовый результат, полученный за анализируемый период;

Т – налог на доход;

Р – размер вложений банка;

W – дополнительные затраты, связанные с проведением операций.

Доходность операций с долгосрочными ценными бумагами определяется в виде эквивалентной ставки сложных процентов по формуле:

где n – длительность периода в годах.

Доходность (убыточность) от валютных операций в связи с изменением валютных курсов определяется по формуле:

где d пот – потенциальная доходность;

t – продолжительность периода в днях;

ОВП – величина открытой валютной позиции, со знаком «+» или «-».

К – количество дней в году;

К ЦБ1 – официальный курс инвалюты, установленный банком России;

Д пот – потенциальный доход от состояния ОВП, определяемый как результат от умножения величины ОВП на разницу в официальном курсе иностранной валюты на даты Т 1 и Т 2 .

Доходность операций покупки иностранной валюты определяется по формуле:

где d – доходность операции;

Д пок – сумма дохода, полученного по операциям покупки, определяемая как результат от умножения объема купленной иностранной валюты на разницу в курсе покупки, установленный Банком России и коммерческим банком;

Рр.затр. – сумма в рублях, затраченная на покупку валюты.

Доходность операции при продаже иностранной валюты , рассчитывается по формуле:

где Д прод. – сумма дохода, полученного по операциям продажи валюты

И пр. – объем проданной иностранной валюты;

К пр. – курс продажи, установленный коммерческим банком;

К БР – курс Банка России;

Р руб.пол. – сумма в рублях, полученная от продажи иностранной валюты.

Риски при проведении активных операций: финансовые риски – кредитный риск, риск ликвидности, процентный риск, валютный риск и т.д.

В результате превышения лимитов риска, устанавливаемых банком, возникают убыточные активы, которые содержатся на балансе до тех пор, пока не будут испробованы все средства их возврата или списываются с баланса за счет созданных резервов .

В соответствии с положением Банка России от 20.03.06г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по основным активам: вложения в ценные бумаги, средства, размещенные на корреспондентских счетах, требования по прочим операциям, участие в уставных капиталах, активы, переданные в доверительное управление и др., создаются резервы на возможные потери.

Порядок создания резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности изложен в Положении Банка России от 26.03.04г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Резерв создается при обесценении активов вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения контрагентом (заемщиком) обязательств перед кредитной организацией либо при существовании реальной угрозы такого неисполнения.

Качество активов банка определяется различными факторами:

Соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

Ликвидностью активов;

Доходностью активов;

Диверсификацией активных операций;

Объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;

Признаки изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для вне оборотных активов).

С точки зрения качества активы делятся на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Активы считаются неполноценными, если банк не может превратить его денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечению срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а не к полноценным – те, для которых это вероятность уже наступила.

В частности к плохим активам относятся:

Просроченная ссудная задолженность;

Векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

Неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

Дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

Средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;

Вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

Нереализуемая недвижимость;

Для анализа качества активов используют следующие показатели :

1. уровень доходных активов , определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективности работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое – о высоком уровне приятных банком на себя рисков.

2. коэффициент активов с повышенным риском , равный отношению суммы активов с повышение рисков к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политика банка.

3. уровень сомнительной задолженности , равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0-2%

4. уровень резервов , рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, на потери по расчета с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.

5. уровень дебиторской задолженности в активах , не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

6. коэффициент иммобилизации активов , равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов – нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращении эффективности работы банка.

7. коэффициент схлопывания активов – отношения суммы активов – нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы – нетто составляют 65% активов - брутто. Меньшее значения свидетельствуют об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

8. уровень рисковых активов в общей сумме активов.

Количественные параметры являются лишь предварительно оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, представленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а так же проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы). Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы).