Отчет 6 ндфл нарастающим. Особенности заполнения расчета

17.12.2023

НДФЛ наряду с НДС относится к наиболее крупным по объему получаемых бюджетом средств. Поэтому отчету 6-НДФЛ уделяется особое внимание. Рассмотрим как заполняется и составляется 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет.

Что в отчете заполняется нарастающим итогом

Согласно утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ формату, расчет состоит из трех разделов:

титульного листа;
1 раздела «Обобщенные показатели»;
2 раздела «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ».

При этом отчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это касается раздела 1. В разделе 2 нужно представлять операции только трех последних месяцев отчетного периода.

Заполнение строк в разделе 1 нарастающим итогом

При заполнении первого раздела важно учесть:

строчки 060 – 090 заполняются на первой странице раздела 1 по всем ставкам только один раз;
в строчке 010 указывается ставка налога. Это может быть 13, 30 процентов для сотрудников – нерезидентов или 35 процентов для материальной выгоды. Сколько используется при налогообложении ставок, столько будет и раздела 1 на отдельных листах.
для каждой ставки заполняются строчки 020-050, при этом составлются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Допустим, что по ставке 13 процентов блоки строчек 100 -140 заняли две страницы. В этом случае раздел 1 строк 020-050 по этой ставке заполняется только один раз на первой странице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

А на второй ставятся прочерки:

Заполнение строк в разделе 2 нарастающим итогом или нет

В разделе 2 блоки строк 100 – 140 заполняются последовательно по дате начисления дохода. Здесь отражаются только доходы последних трех месяцев налогового периода.

Например, при заполнении отчета за 12 месяцев в разделе 2 будут отражены доходы за октябрь, ноябрь и декабрь, то есть без нарастающего итога:

Важно понимать, что согласно письму ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 разделы 2 и 1 «разбегаются», если дата начисления относится к отчетному налоговому периоду, а выплата или передача дохода — к следующему налоговому периоду. В этом случае в раздел 1 доход попадает, а в раздел 2 блок строк 100 – 140, относящийся к этому доходу, не попадает.

Рассмотрим пример. Раздел 1 за 2016 год. В том числе была начислена зарплата за декабрь в размере 120 500 руб.:

Удержание НДФЛ с декабрьской заработной платы было произведено 09.01.2017 г. В связи с этим блок строк 100 – 140 попал в раздел 2 отчета за 1 квартал 2017 года:

Выплата заработной платы за декабрь 2016 года могла быть произведена 29 декабря, 30 декабря и 09 января 2017 года.

Если выплата производилась 29 декабря, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за год:

Строчка 100 – 31.12.2016г. или 29.12.2016г.;
Строчка 110 –29.12.2016г.;
Строчка 120 –30.12.2016г..

Если выплата производилась 30 декабря, то сумма заработной платы попадает в строку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.

Строчка 100 – 31.12.2016г. или 30.12.2016г.;
Строчка 110 – 30.12.2016г.;
Строчка 120 – 09.01.2017г..

Если выплата производилась 09 января, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.

Строчка 100 – 31.12.2016г.;
Строчка 110 – 09.01.2017г.;
Строчка 120 – 10.01.2017г.

1 Основные правила заполнения
2 Обобщенные показатели
3 Ключевые требования
4 Важные нюансы
5 Практические советы
6 Итоги

6 НДФЛ нарастающим итогом или нет - это вопрос, имеющий вполне однозначный ответ, но для того, чтобы не запутаться в форме заполнения, стоит четко соблюдать все инструкции и рекомендации.

Сейчас, после того как не столь давно были внесены изменения и поправки в НК, многие бухгалтера и руководители предприятий задаются вопросом как правильно заполнять форму 6 НДФЛ, что и куда нужно включать и как правильно оформить эту документацию.
Связано это не только с тем, что за недостоверную информацию либо же ее вообще отсутствие придется писать пояснительную записку, но и с тем, что за каждый ошибочно заполненный бланк придется заплатить штраф в размере 500 руб. Итак, чтобы сэкономить деньги, время и нервы лучше соблюдать все требования, которые мы подробно рассмотрим ниже.

Основные правила заполнения

Если выделить основные правила заполнения данной формы в отношении обобщенных показателей, то можно выделить следующие пункты:

Титульный лист заполняется стандартно, как и для любого вида финансового документа (ФИО, ИНН, адрес регистрации и контактные данные);
Раздел 2 включает в себя основные показатели деятельности за отчетный квартал, а также даты, когда был начислен доход и когда с него были перечислены налоги в бюджет.
Раздел 1 включает в себя данные, которые заполняются нарастающим итогом, а именно:
Изначально по каждому виду налоговой ставки указывается сумма с начала года - доход, с которого налог удерживается, а также непосредственного удержанная сумма;
Данные показатели указываются полностью в сумме за всех сотрудников, которым был выплачен доход;
В конце бланка указывается итоговая сумма, которая была удержана по всем видам налоговых ставок;
Если имеет место только один вид налоговой ставки, то в итоговом блоке эти показатели просто дублируются.

Пример заполнения Раздела 2
Обобщенные показатели

«Обобщенные показатели» — название Раздела 1. Данное словосочетание по сути и отображает суть данного бланка.

Показатели Раздела 1 являются обобщенными полностью за весь отчетный период (с начала календарного года), а также в целом по предприятию. То есть сумма выплаченного дохода и удержанного налога рассчитывается полностью с начала года и по всем сотрудникам. Если, к примеру, 3 из них имеют право на налоговый вычет, то данная сумма отминусовывается суммарно. В форме 6НДФЛ не нужно расписывать конкретно по каждому сотруднику кто и сколько заплатил налога и сколько составил вычет.

При этом стоит помнить, что данные правила относятся исключительно к Разделу 1! В Разделе 2 показатели указываются исключительно за квартал, за который форма подается.

Пример заполнения формы 6 НДФЛ с нарастающим итогом
Ключевые требования

Основные требования, которые предъявляются к заполнению формы 6 НДФЛ в отношении обобщенных показателей:

Раздел 1 заполняется на таком количестве листов, какое необходимо для того, чтобы отобразить все налоговые ставки. К примеру, многим сотрудникам выплачиваются только отпускные и зарплата - в таком случае в данной форме указывается только налог 13%, но если лица получают дополнительно выплату от дивидендов, то удержание с данной суммы необходимо показывать уже отдельно. Также, если сотрудник не является гражданином РФ, то с его дохода будет удерживаться налог в размере 30%;
в Разделе 1 указывается суммарно количество сотрудников и сумма удержанного с них всех налога и полученного дохода (проще говоря — не нужно заполнять отдельный бланк на каждого работника).

Важные нюансы

Многие бухгалтера, основываясь на нормативных документах, но при этом не совсем правильно их понимая, перестают сдавать отчетность формы 6 НДФЛ, если, к примеру, деятельность какое-то время не осуществлялась. На самом деле это не правильно и запрещено НК!

Если зарплата работнику хотя бы 1 месяц за весь год начислялась, то сдавать данную форму придется на протяжении всего периода времени (календарный год).

В таком случае в Разделе 1 все время будут указываться показатели пусть даже за 1 отработанный сотрудником месяц, а уже в Разделе 2 во всех строках будут ставиться «0».
При этом стоит все же напомнить, что в таком случае «0» будет ставиться только в графе суммы. Там, где должна указываться дата, не ставятся вообще никакие данные.

Также стоит отдельно обратить внимание на то, как рассчитывается количество физических лиц, с которых был удержан налог. Это осуществляется по нескольким правилам:

если человек был уволен и вновь принят на работу в этом же году, то его указывают только 1 раз (не нужно суммировать все принятия на работу!);
если люди были уволены, а взамен приняты новые, то указывается количество и тех, и тех;
указывается сумма всех сотрудников за год, а не тех, что сейчас имеются по факту на предприятии;
при определении требований как подается электронная версия учитывается именно суммарное количество людей за год, а не количество ставок на предприятии (если ставок всего 10, но на каждой сменилось за год по 3 сотрудника, то необходимо подавать только в электронном виде отчетность).

Пример: на предприятии 10 ставок сотрудников, при этом 2 из них уволились, но в течении года вновь были приняты на работу; еще 4 человека уволилось и 3 было принято на работу новых. По факту сейчас работает 9 человек и имеется 1 вакансия. В отчетности мы указываем количество людей, с которых были удержаны налоги - 13 лиц.

Практические советы

Бухгалтера, которые уже не один год занимаются документацией и отчетностью, имеют свои определенные секреты, которые помогают не только оптимизировать работу и сократить потраченное на нее время, но и избежать при этом лишних ошибок.

Итак:
Всем известно, что по Закону предприятие должно сдавать электронную версию отчетности лишь в том случае, если численность наемных работников в данной организации превышает 25 человек. В остальных случаях можно конечно ограничиться предоставлением исключительно бумажной версии, но при этом все же стоит задуматься.

Даже опытные бухгалтера сейчас предпочитают использовать электронные программы для составления отчетности и настоятельно советуют это новичкам.

Это легко объясняется - бухгалтерские программы на сегодняшний день устроены таким образом, что многие данные подтягиваются автоматически, на основании исходных параметров. В итоге, это не только позволяет сэкономить время, затраченное на заполнение строк, которые в программе впишутся автоматически, но и избежать излишних ошибок, которые можно допустить про подсчетах.

Даже если по всем нормативным показателям предприниматель имеет право не сдавать нулевой бланк отчетности 6 НДФЛ настоятельно рекомендуется его все же подать либо же хотя бы написать пояснительное письмо с объяснением причин отсутствия отчетности (отсутствие деятельности, сотрудников или каких-либо им выплат).

Это поможет обезопасить себя от лишних вопросов со стороны налогового инспектора. Особенно уместно это будет, если, к примеру, в прошлом году такая форма подавалась, а в этом году - уже нет.

Процесс работы опытных бухгалтеров при составлении отчета
Итоги

Итак, в завершение стоит еще раз акцентировать внимание на ответе на основной вопрос, который собственно и был подробно рассмотрен в статье. Нарастающим итогом в форме 6 НДФЛ заполняется только Раздел 1. Это следует помнить и крайне внимательно подходить к заполнению отчетности, чтобы избежать излишних проверок и штрафных санкций.

Раздел 1 6-НДФЛ нарастающим итогом заполняется за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В разделе 2 операции отражаются за последние три месяца.

6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяецев) нарастающим итогом заполняется на основании данных, которые содержатся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Следует помнить, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Раздел 1 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом отражаются суммы начисленного всем работникам дохода, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и др. В следующих строках указываются:

010 - ставка НДФЛ. Следует распределить по строкам обобщенные показатели по каждой применяемой ставке (13%, 15%, 30%, 35%);
020 - сумма начисленного дохода, то есть весь доход работников нарастающим итогом с начала года (учитываются те доходы, при выплате которых работодатель признается налоговым агентом);
025 - доходы в виде дивидендов, полученные сотрудниками;
030 - общая сумма вычетов по всем работникам нарастающим итогом с начала года;
040 - сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
045 - сумма исчисленного налога по дивидендам;
050 - сумма фиксированных авансовых платежей.

060 - общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ. Если в течение одного календарного года работник был уволен и принят на работу снова, то показатель строки 060 корректировать не надо (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
070 - удержанный налог нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отразить даты фактического получения дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, а также суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Чтобы заполнить раздел, надо распределить общий доход работников с начала года по датам и для каждой даты составить свой блок.

в строке 100 - дата фактического получения дохода;
в строке 130 - сумма полученного дохода.

Напомним, с 2016 года НДФЛ надо исчислять нарастающим итогом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается полученным. Дата зависит от вида дохода.

Образец 6-НДФЛ нарастающим итогом

Три страницы одного расчета 6-НДФЛ по разным ставкам, заполненные нарастающим итогом.

6 НДФЛ нарастающим итогом или нет — это вопрос, имеющий вполне однозначный ответ, но для того, чтобы не запутаться в форме заполнения, стоит четко соблюдать все инструкции и рекомендации.

Связано это не только с тем, что за недостоверную информацию либо же ее вообще отсутствие придется писать пояснительную записку, но и с тем, что за каждый ошибочно заполненный бланк придется заплатить штраф в размере 500 руб. Итак, чтобы сэкономить деньги, время и нервы лучше соблюдать все требования, которые мы подробно рассмотрим ниже.

Основные правила заполнения

Титульный лист заполняется стандартно, как и для любого вида финансового документа (ФИО, ИНН, адрес регистрации и контактные данные);
Раздел 2 включает в себя основные показатели деятельности за отчетный квартал, а также даты, когда был начислен доход и когда с него были перечислены налоги в бюджет.
Раздел 1 включает в себя данные, которые заполняются нарастающим итогом, а именно:
Изначально по каждому виду налоговой ставки указывается сумма с начала года — доход, с которого налог удерживается, а также непосредственного удержанная сумма;
Данные показатели указываются полностью в сумме за всех сотрудников, которым был выплачен доход;
В конце бланка указывается итоговая сумма, которая была удержана по всем видам налоговых ставок;
Если имеет место только один вид налоговой ставки, то в итоговом блоке эти показатели просто дублируются.

Обобщенные показатели

Ключевые требования

Основные требования, которые предъявляются к заполнению формы 6 НДФЛ в отношении обобщенных показателей:

Раздел 1 заполняется на таком количестве листов, какое необходимо для того, чтобы отобразить все налоговые ставки. К примеру, многим сотрудникам выплачиваются только отпускные и зарплата — в таком случае в данной форме указывается только налог 13%, но если лица получают дополнительно выплату от дивидендов, то удержание с данной суммы необходимо показывать уже отдельно. Также, если сотрудник не является гражданином РФ, то с его дохода будет удерживаться налог в размере 30%;
в Разделе 1 указывается суммарно количество сотрудников и сумма удержанного с них всех налога и полученного дохода (проще говоря — не нужно заполнять отдельный бланк на каждого работника).

Важные нюансы

Если зарплата работнику хотя бы 1 месяц за весь год начислялась, то сдавать данную форму придется на протяжении всего периода времени (календарный год).

В таком случае в Разделе 1 все время будут указываться показатели пусть даже за 1 отработанный сотрудником месяц, а уже в Разделе 2 во всех строках будут ставиться «0».

При этом стоит все же напомнить, что в таком случае «0» будет ставиться только в графе суммы. Там, где должна указываться дата, не ставятся вообще никакие данные.

если человек был уволен и вновь принят на работу в этом же году, то его указывают только 1 раз (не нужно суммировать все принятия на работу!);
если люди были уволены, а взамен приняты новые, то указывается количество и тех, и тех;
указывается сумма всех сотрудников за год, а не тех, что сейчас имеются по факту на предприятии;
при определении требований как подается электронная версия учитывается именно суммарное количество людей за год, а не количество ставок на предприятии (если ставок всего 10, но на каждой сменилось за год по 3 сотрудника, то необходимо подавать только в электронном виде отчетность).

Всем известно, что по Закону предприятие должно сдавать электронную версию отчетности лишь в том случае, если численность наемных работников в данной организации превышает 25 человек. В остальных случаях можно конечно ограничиться предоставлением исключительно бумажной версии, но при этом все же стоит задуматься.

Даже опытные бухгалтера сейчас предпочитают использовать электронные программы для составления отчетности и настоятельно советуют это новичкам.

Это легко объясняется — бухгалтерские программы на сегодняшний день устроены таким образом, что многие данные подтягиваются автоматически, на основании исходных параметров. В итоге, это не только позволяет сэкономить время, затраченное на заполнение строк, которые в программе впишутся автоматически, но и избежать излишних ошибок, которые можно допустить про подсчетах.

Даже если по всем нормативным показателям предприниматель имеет право не сдавать нулевой бланк отчетности 6 НДФЛ настоятельно рекомендуется его все же подать либо же хотя бы написать пояснительное письмо с объяснением причин отсутствия отчетности (отсутствие деятельности, сотрудников или каких-либо им выплат).

Итоги

Форма 6-НДФЛ стала привычной для организаций и ИП при подаче налоговой отчетности, но трудности с заполнением этого бланка всё равно возникают. И один из распространенных вопросов: как заполнять в 6-НДФЛ строку 070 – нарастающим итогом или нет? Ответ на него дан в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Согласно ему, 6-НДФЛ заполняют по принципу нарастания с начала года, и это правило является обязательным.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ

Упомянутый приказ ФНС описывает базовые требования к заполнению отчета 6-НДФЛ за любой отчётный период. В нём приведён алгоритм внесения всей информации.

Ответ на вопрос про строку 070 6-НДФЛ – нарастающим итогом или нет – можно увидеть и в явном, и в скрытом виде. К примеру, приказ ФНС содержит следующие важные положения:

в Приложении № 1 к приказу приведены коды периодов представления отчета в налоговые органы, и на их основе можно понять правильный порядок заполнения 6-НДФЛ: информация наращивается за квартал, полгода, 9 месяцев и год, соответственно суммы в этой отчетности последовательно наращиваются;
конкретное указание на нарастающий итог отражено в 3-м разделе правил заполнения: здесь прямо сказано, что необходимо отражать суммовые значения нарастающим итогом.

6-НДФЛ – не единственная форма налоговой и бухгалтерской отчетности, в которой закон требует соблюдать нарастающий итог. К другим подобным документам можно отнести:

бухгалтерский баланс;
декларацию по налогу на прибыль;
некоторые другие виды отчетности.

Какие строки нужно заполнять нарастающим итогом

Все строки с накопленными значениями показателей расположены в первой части формы. В их число входят:

020 и 025, в которых указывают обобщенные суммы дохода, который был начислен;
030 – общее количество налоговых вычетов;
040 и 045 – величина исчисленного НДФЛ;
070 – величина удержанного НДФЛ;
080 – величина НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом;
090 – возвращенный физическим лицам НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом.

Где взять необходимую информацию

Поскольку теперь нет сомнений в отношении заполнения в 6-НДФЛ строки 070 (нарастающим итогом или нет), отметим, что для заполнения данной формы и указания подробной информации о доходах и НДФЛ организация должна вести постоянный сбор информации:

Таким образом, форма 6-НДФЛ – это комбинированный отчет. Некоторые ее строки заполняют нарастающим итогом с учетом доходов в течение всего года, а некоторые данные вносят только с учетом последних 3-х месяцев деятельности фирмы, и они не связаны с общим итоговым значением.

Из-за сложности заполнения данная форма до сих пор вызывает вопросы у налоговых агентов, и некоторые положения требуют специального разъяснения чиновниками ФНС.